Innholdsfortegnelse for Esquemas reportables #39 / Enero - Febrero 2020 i De fiscalistas para empresarios - Dinámica Empresarial

Uno de los principales cambios aprobados por el Congreso de la Unión como reforma fiscal para este año es lo referente a la obligación de los contribuyentes de avisar al sat las operaciones denominadas esquemas reportables; por favor, no confundirlos con la presentación de avisos por operaciones vulnerables, indicadas en el artículo 17 de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (Ley Antilavado). Encontramos esta nueva obligación en el capítulo único denominado “De la Revelación de Esquemas Reportables”, que va del artículo 197 al 202 del Código Fiscal de la Federación (CFF), vigente a partir del 01 de enero de 2020. Sin embargo, por disposiciones transitorias del mismo ordenamiento, artículo octavo-II, las obligaciones establecidas en los artículos referidos (197 al 202 del…

Esperando que se encuentren muy bien y que este nuevo año puedan realizar todas sus metas, tanto personales como de trabajo, y tengan éxito en sus emprendimientos, les envío un cordial saludo y mis mejores deseos para ustedes y su familia. Para comenzar con el tema del que hablaremos, vamos a lo siguiente. La Norma de Información Financiera (nif) A-2, nos habla acerca de los postulados básicos, los cuales son: Sustancia económica Entidad económica Negocio en marcha Devengación contable Asociación de costos y gastos con ingresos Valuación Dualidad económica Consistencia De estos ocho postulados, el de “Negocio en marcha”, trata de lo siguiente: La entidad económica se presume en existencia permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema…

Los sindicatos mexicanos han mantenido a lo largo de su historia una relación polémica con los trabajadores, los empresarios y el Estado. Esto se debe en gran medida al papel particular que han tenido en la historia de México desde el siglo pasado hasta nuestros días, que por lo general se aleja de su función tradicional de ser una coalición permanente, constituida para defender, estudiar y mejorar los intereses de patrones o trabajadores, al decir del artículo 356 de la Ley Federal del Trabajo (LFT). A diferencia de lo sucedido en otros países, el movimiento sindical mexicano fue aprovechado por los gobiernos emanados de la Revolución Mexicana (1910-1920, aunque es poco clara la fecha del término de este movimiento) para ayudar a concentrar el poder conforme a un esquema de…

El artículo 16 constitucional en su primer párrafo menciona que nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento. De ahí se desprende la importancia del domicilio fiscal en el procedimiento de una visita domiciliaria. Recordemos que el artículo 31 constitucional, en su fracción IV, marca los principios de constitucionalidad de que los mexicanos estamos obligados a contribuir con el gasto público de la federación, estado y municipio de manera proporcional y equitativa. Por lo que para verificar que los contribuyentes cumplan con este precepto legal constitucional, las autoridades fiscales están facultadas para practicar visitas domiciliarias que tienen precisamente la finalidad de verificar que los contribuyentes estén cumpliendo…

Cuando se trata del funcionamiento material del Servicio de la Administración Tributaria se deben apreciar las negligencias, errores, omisiones o retrasos, y además tener en cuenta una serie de factores como circunstancias de tiempo (guerra, epidemias, calamidades públicas); de lugar (ciudad o pueblos); las cargas del servicio y los recursos de que dispone; situación de la víctima respecto del servicio (terceros o usuarios, utilización voluntaria o forzosa del servicio, a título gratuito u oneroso, culpa de la víctima);1 naturaleza del servicio público autor del daño. Para ciertos servicios se ha demostrado que se requiere una culpa o falta grave;2 por ejemplo, el servicio de policía que persigue el objetivo de asegurar el mantenimiento del orden público con medidas preventivas y, llegado el caso, con el empleo de la fuerza pública.…

Presentación Mucho se ha hablado y escrito respecto a cuál sería el valor razonable de las empresas y la mejor manera de reflejarlo en el cuerpo de los estados financieros. Por todos es entendido que el valor de una entidad económica no está representado sólo por los “fierros” que físicamente se observan; el valor intrínseco está respaldado por el know-how que a lo largo de los años y la actividad regular de una empresa se vagenerando y le permite tener cierto reconocimiento y, por ende, aceptación en el segmento del mercado al cual está dirigido. Asumiendo que las técnicas que se estimen convenientes para revelar de manera adecuada ese valor intrínseco son verificables, en virtud de que se basan en procedimientos técnicos reconocidos, resulta imprescindible dar “materialidad” cuando se trata…

C.P.C. Y M.D.F. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO Egresado de la Universidad del Valle de México, especialista en Impuestos por la División de Estudios de Posgrado de la UNAM, maestro en Derecho Fiscal por la UVM-Tlalpan. Socio-director de la firma Contadores González, Bustamante & Asociados, S. C. Articulista de las revistas Contaduría Pública, Veritas e Información Dinámica de Consulta IDC. C.P.A. JAVIER RANGEL SÁNCHEZ Contador Público y Auditor, egresado de la FACCEA, de la Universidad Regiomontana; cuenta con cursos y diplomados especializados en material fiscal y contable. Socio fundador de J&J Soluciones Fiscales. Facilitador en diversos talleres y conferencias en el sector empresarial, y consultor independiente. Su trayectoria incluye prácticas de asesoría contable y fiscal y liderazgo de proyectos de contabilidad y fiscal. C.P. ALFREDO ALMANZA CARDOSO Contador Público y diplomado…

Inicia un nuevo ciclo, se cierran capítulos, la vida avanza, la vida sigue; se crean nuevos modelos de negocio, emergen nuevas industrias, algunas evolucionan, se perfeccionan e innovan y así otras tantas van en detrimento e incluso llegan a desaparecer. En el juego de los negocios algo es seguro: mientras unos ganan, otros pierden. La constante en la “dinámica empresarial” es el cambio a una velocidad vertiginosa; es así como en el entorno económico de este país nos mantenemos ocupados y en algunos otros casos, preocupados. El panorama económico internacional y la variabilidad de modelos económicos externos internacionales tienen la característica de la incertidumbre. En la actualidad, pocos son los visionarios que saben leer las coordenadas de esta brújula llamada “negocios”. Esa que los guía en la dirección correcta, para…

El Código Federal de Procedimientos Civiles (CFPC) establece que cosa juzgada es la verdad legal, y contra ella no se admite recurso ni prueba de ninguna clase, salvo los casos expresamente determinados por la ley, asimismo debe entenderse que hay cosa juzgada cuando la sentencia ha causado ejecutoria en los siguientes supuestos, según los numerales 354, 355 y 356 del CFPC: No obstante lo anterior, la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha sustentado que la figura procesal de la cosa juzgada se configura como la inmutabilidad de lo resuelto en sentencias firmes, esto es, se trata de una institución en la que descansan los principios de certeza y seguridad jurídica tutelados en los artículos 14 y 17 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Ahora bien,…

Entrevista con el Lic. Eduardo Apáez Dávila Counsel (asesor especializado) en el Despacho CREEL, García-Cuéllar, Aiza y Enríquez; y profesor en el itam del curso de preparación para la Certificación sobre Prevención de Lavado de Dinero. ¿Cómo resumiría la situación actual de la normatividad vigente de la prevención del lavado de dinero? El delito de lavado de dinero o de operaciones con recursos de procedencia ilícita, tal como está tipificado en el Código Penal es uno de los delitos que tienen muchas aristas, la primera es quiénes son los encargados de prevenirlo, de detectarlo y combatirlo; en esa tesitura, lo primero que hay que determinar es la existencia de dos mundos, y la materia que a mí me corresponde diferenciar es que siempre va a haber un delito detrás del delito…

Para entender la creación de la Unidad Mixta Infonavit (umi) es importante conocer cómo surge este factor. Durante años, el salario mínimo se utilizó como la única unidad de medida para determinar el monto de obligaciones, disposiciones jurídicas, entre otras, y no sólo como la retribución que paga el patrón al trabajador, ya que estaba ligado como el factor para la retribución económica de los trabajadores. Si el salario aumentaba, todas las demás obligaciones ligadas a éste también. Con el objetivo de dejar de utilizar el salario mínimo como única unidad de medida económica, se presentó una iniciativa para reformar la Carta Magna. El 27 de enero del 2016, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “Decreto por el que se declara reformadas y adicionadas diversas disposiciones…

El año 2019 terminó y junto con él, nuestros esfuerzos hechos a lo largo de 12 meses; algunos lograron los objetivos que se habían marcado desde el inicio, otros, simplemente se quedaron en el camino, pero cada uno de esos esfuerzos, hayan tenido mucho o poco éxito, ya no suman para este nuevo periodo, ahora sólo forman parte de la estadística, quedaron en el pasado y únicamente nos servirán para comparar los logros que vayamos teniendo a lo largo de este nuevo año. A partir de ahora enfrentaremos nuevos retos, como nuevos competidores o nuevos productos o servicios con los que tendremos que contender. Cada empresa hará su mayor esfuerzo en lo particular para alcanzar sus metas; cada una de ellas tiene determinados ya sus nuevos presupuestos en cada área:…

¿ Estamos jugando con el futuro de nuestro planeta? Frenar el alcance del calentamiento global es uno de los mayores retos a los que se enfrenta la sociedad actual. Se trata de un proceso enormemente complejo que implica tomar decisiones políticas, económicas y tecnológicas, que pasa por tres claves ineludibles: entender y aceptar la gravedad del calentamiento global, desconfiando de quienes proponen por sistema retrasar la adopción de soluciones pertinentes; la aprobación de medidas que encarezcan las emisiones de CO2 y otros gases de efecto invernadero por parte de los gobiernos; y, por último, buscar tecnologías que permitan realmente sustituir el uso de los combustibles fósiles, lo que requerirá una intensa colaboración entre los actores públicos y privados para conseguir grandes innovaciones. Este libro aborda el problema desde sus orígenes:…

Año 2020, por demás emblemático e histórico, ya que en él convergen dos reformas trascendentales: por un lado, la Reforma fiscal –que, a decir del propio Ejecutivo, no iba a haber cambios fiscales durante la primera mitad de su gobierno, además de mantener su compromiso de no incrementar impuestos y no crear contribuciones adicionales–, y por otro lado, la Reforma penal, esta última ha tenido al empresariado mexicano en una total incertidumbre por las consecuencias que implica, destacando la “prisión preventiva de manera oficiosa y la confiscación de bienes”, de ahí el nacimiento de la ley reglamentariadenominada Ley Nacional de Extinción de Dominio, publicada el 09 de agosto del año próximo pasado. En este espacio abordaremos una de las reformas al Código Fiscal de la Federación (CFF) de mayor impacto…

En términos del primer párrafo del artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito emitido por autoridad competente, que funde y motive su actuación, así como la causal legal de su proceder, siendo que dicha obligación se satisface cuando se expresan las normas aplicables y las razones que hacen que el caso particular encuadre en la hipótesis de la norma legal aplicada; numeral al cual se subordina el diverso 38 fracción IV del Código Fiscal Federal (CFF). Robustecen lo anterior, las jurisprudencias emitidas por la H. Segunda Sala de nuestro máximo Tribunal en el País y los H. Tribunales Colegiados, respectivamente, cuyo contenido es del tenor siguiente: Novena Época…

En el mes de abril del 2020, las personas físicas tienen la obligación fiscal de presentar su declaración anual del Impuesto Sobre la Renta (ISR), correspondiente al ejercicio fiscal 2019. Por lo cual, es propio empezar a planear de manera anticipada el cierre del ejercicio, esto nos permitirá aprovechar los beneficios y estímulos fiscales por las actividades desarrolladas y así poder optimizar el pago de los impuestos y cumplir de manera oportuna con las obligaciones fiscales. De acuerdo con el artículo 90 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), las personas físicas están obligadas a cumplir el pago del impuesto establecido en el Título IV en los siguientes casos: ResidentesenMxico: los que obtengan ingresos, cual-quiera que sea la fuente de riqueza de donde procedan. Residentes en el…

Las compañías han exigido la creatividad de los empleados para incrementar las utilidades. Esto se extiende no sólo a planes creativos para posicionar la marca y aumentar las ventas, sino a optimizar los recursos mediante proyectos de ahorro. En la mayoría de las ocasiones estos planes suponen la inversión de recursos económicos en aras de ver un rendimiento futuro o, ya que dentro de la planeación y ejecución de proyectos de cualquier tamaño, existe una evaluación de los mismos para determinar en cuáles invertirá la empresa los recursos que, muchos o pocos, son limitados. A lo largo de este artículo se definirán los criterios para evaluar los proyectos de inversión, ¿cuáles son los criterios que la empresa debe observar para elegir sus proyectos? Los criterios de éxito a evaluar por…

En la mente de muchos directivos y gerentes rondan, con cierta insistencia, preguntas destinadas a encontrar estrategias frescas que cumplan con las metas de la organización que lideran. ¿Qué hacer para aumentar la cartera de clientes?, ¿qué acciones nos ayudarían a recuperar clientes?, ¿cómo mantener satisfechos a los que aún requieren nuestros servicios?, ¿cómo incrementar la rapidez de nuestras operaciones?, ¿cómo se puede conseguir que todos los colaboradores del proyecto realicen de manera óptima su trabajo? Cuestionamientos como éstos sirven para determinar objetivos específicos al momento de formular un plan de trabajo dentro de una empresa. Para responder a cada una de las preguntas anteriores hay que tener en cuenta las condiciones de la organización, ya que no es lo mismo un establecimiento de venta de alimentos que una agencia…

Eléctrica Mexicana de Antequera, SA de CV es una empresa familiar líder en la venta de material y equipo eléctrico, de plomería y construcción, fundada en 1969, en pleno centro de la capital oaxaqueña, en la calle Fray Bartolomé de las Casas, que se ha convertido en un referente en el suministro de productos y servicios de calidad en el ramo eléctrico y de plomería en la ciudad de Oaxaca. Durante 50 años ha buscado la excelencia para transformar vidas a través de los valores de igualdad, solidaridad, equidad y respeto, de responsabilidad social, y priorizando ante todo la dignificación de la persona, con acciones de ética profesional y excelencia, como un agente de cambio para contribuir a la mejora de la sociedad. Según el director general, Raúl Ruiz Robles:…