Innholdsfortegnelse for El impacto fiscal y financiero de la cuarta transformación #34 / Marzo-Abril 2019 i De fiscalistas para empresarios - Dinámica Empresarial

Estimados amigos y colegas, los saludo con gusto como en cada edición, esperando que en este año se estén cumpliendo todas sus expectativas y buenos deseos. Analizando los cambios que en materia fiscal se han originado en los últimos meses, destacan entre otros: 1) Reformas en materia contable, artículo 111, fracción III, del CFF. El pasado 1 de junio de 2018 se precisa que no llevar o no contar con la información contable que establecen las leyes fiscales puede sancionarse con prisión de tres meses a tres años a los contribuyentes.2) A partir de la Reforma Fiscal de 2018 y por recomendaciones de la OCDE, los contribuyentes deben implementar un programa de cumplimiento en materia fiscal y contable.3) Derivado del punto anterior, hoy por hoy se hace necesario la contratación…

El artículo 38 en su fracción IV del Código Fiscal de la Federación (CFF) nos establece que todo acto de autoridad deberá estar debidamente fundado y motivado. Como se aprecia, el precepto legal reproducido establece la garantía de legalidad, en atención a la cual, todos los actos de autoridad deberán estar suficientemente fundados y motivados, entendiéndose por fundamentación que esos actos deben basarse en una ley que resulte exactamente aplicable al caso, sien do menester que dicha fundamentación sea además clara y precisa; en tanto que por motivación legal, se entiende la pormenorización del porqué determinada conducta se adecúa a lo previsto en la disposición normativa que se cita como fundamento legal en el acto de molestia, es decir, la explicación del porqué el precepto invocado resulta aplicable al caso…

En términos del segundo párrafo del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF), una vez que la autoridad fiscal detecte que un contribuyente se encuentra en el supuesto de presunción de operaciones inexistentes (momento inicial), le notificará dicha situación a través de tres medios: el buzón tributario, la página del Servicio de Administración Tributaria, así como por medio del Diario Oficial de la Federación, esto con un solo objetivo, que consiste en enterarle del motivo que tuvo la autoridad para ubicarlo en tal hipótesis, y por ende, proporcionarle el plazo respectivo a efecto de que aporte pruebas y haga valer lo que a su derecho convenga. Atento a lo que precede, cabe señalar que la publicación que en este sentido realice la autoridad fiscal a través de la…

El contrato individual de trabajo no está limitado a llamarse de este modo, también puede denominarse contrato laboral o, en su caso, tener otra acepción, sin embargo, lo realmente importante es hacer constar en este documento las condiciones de trabajo. Lo anterior es así, ya que en el artículo 20 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) se establece lo siguiente. Artículo 20. […] Contrato individual de trabajo, cualquiera que sea su forma o denominación, es aquel por virtud del cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal subordinado, mediante el pago de un salario. Asimismo, debemos señalar que dicho contrato individual debe contar con los elementos que se mencionan en seguida. Elementos para la celebración del contrato 1) Acuerdo de voluntades: cualquiera que sea su…

La desviación de poder es una de las manifestaciones más comunes de la corrupción y constituye un claro atentado contra los pilares básicos del Estado de Derecho. El vicio de la desviación de poder es un auténtico problema que perjudica con frecuencia a muchos ciudadanos, ya que implica arbitrariedad e inseguridad jurídica por parte de la autoridad fiscal y de las autoridades de la administración pública en general, y debe tener como consecuencia la anulación del acto administrativo al que afecta. En tiempos de transformación se impone un adecuado control de los actos administrativos que incurran en una des viación de poder, ya que es indispensable garantizar el eficaz y el eficiente funcionamiento de las administraciones públicas mediante la aplicación del principio de la seguridad jurídica y el correcto empleo…

Una cualidad primordial en el comportamiento de todos los seres humanos dentro del ámbito laboral es su ética profesional, aspecto que se ha convertido en uno de los principales ejes hacia el cual recursos humanos ha dirigido especial atención, ya que determina de manera transversal cada acción que los individuos realizan como parte de sus labores en una organización y las decisiones que toman para llevar a cabo sus funciones. Pero, ¿qué es la ética laboral? Todo hombre está obligado a honrar con su conducta privada, tanto como con la pública, a su patria. […] Hay algo que vale más que la estimación de los extraños; la estimación propia. José Martí La ética puede definirse como “El estudio de los derechos y obligaciones de las personas, las normas morales que…

Con más de 40 años de experiencia, Grupo Jebla fue fundado el 24 de diciembre de 1977, dedicándose a la energía y el medio ambiente, así como a negocios conexos que generan bienestar, utilidades y prestigio. Jebla comenzó sus operaciones con la adquisición de cinco plantas distribuidoras de gas LP en las ciudades de Ciudad Victoria y Tampico (Tamps.), y Valles y Huizahce (SLP). Su crecimiento ha sido tal que actualmente tiene unidades de negocio y presencia en diez estados de la republica, dando empleo directo a más de dos mil colaboradores. En la actualidad, el abanico de negocios que ofrece Grupo Jebla son principalmente: hidrocarburos, medio ambiente y automotriz. Hidrocarburos Se dedica a la compra, venta, importación, distribución, almacenamiento y transporte de hidrocarburos, principalmente gas LP, así como a…

A partir de la nacionalización de la industria petrolera, por 80 años Pemex fue el principal sostén de la economía mexicana, una maquinaria generadora de billones y billones de dólares por la producción y venta del oro negro y sus derivados, sólo que, a pesar de ser un bien público, sus ganancias y beneficios se repartieron entre pocas manos. En esas ocho décadas la reforma energética, que puso fin al modelo nacionalista, hizo escombros el Pemex de Cárdenas: deliberadamente, la producción se derrumbó para dar paso a la desnacionalización y privatización. ¿Dónde quedó la ganancia de la renta petrolera? A estas y otras interrogantes da respuesta este libro que explica el entramado que llevó al declive y desmantelamiento de la industria petrolera mexicana. Pemex RIP cierra una trilogía sobre Pemex…

C.P.C. Y M.D.F. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO Egresado de la Universidad del Valle de México, especialista en Impuestos por la División de Estudios de Posgrado de la UNAM, maestro en Derecho Fiscal por la UVM-Tlalpan. Socio-director de la firma Contadores González, Bustamante & Asociados, S. C. Articulista de las revistas Contaduría Pública, Veritas e Información Dinámica de Consulta IDC. C.P. ALFREDO ALMANZA CARDOSO Contador Público y diplomado con especialidad en impuestos por el IPN. Es perito del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Director del despacho Almanza Martínez Asesores. Expositor en temas fiscales y de desarrollo de personal. Colaborador del IBCJ. Articulista de Dinámica Empresarial. LIC. JUAN JOSÉ GARCÍA AMORES Abogado fiscalista. Doctor Honoris Causa por el Claustro Doctoral Iberoamericano. Miembro fundador del Instituto Benemérito de Ciencias Jurídicas de…

El pasado 15 de diciembre, se entregó ante el Congreso la propuesta de la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) para el Ejercicio Fiscal de 2019, en ella sobresale la iniciativa en materia de compensación de contribuciones federales, que señala lo siguiente: DECRETO por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2019. Artículo 25. Para los efectos del Código Fiscal de la Federación, del impuesto por la actividad de exploración y extracción de hidrocarburos, del impuesto sobre la renta, del impuesto al valor agregado, así como lo referente a derechos, se estará a lo siguiente: VI. Para los efectos de lo dispuesto en los artículos 23, primer párrafo, del Código Fiscal de la Federación y 6o., primer y segundo párrafos,…

Si bien la Ley Antilavado es relativamente joven, no por eso es menos importante cuando realizamos operaciones que han sido reguladas bajo esta normatividad. A continuación, veremos los pormenores de dicha ley, así como algunas consecuencias si se deja pasar por alto. Aunque es bien conocida como Ley Antilavado, tiene un nombre diferente: Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI), y entró en vigor en octubre de 2012. Uno de los motivos que dio pie a esta ley fue que, gracias al lavado de dinero, los delincuentes logran disfrutar el producto de sus delitos, ya que pueden adquirir bienes muebles e inmuebles a través de la ilegalidad, y de este modo consolidar la estructura de sus organizaciones. Si bien estos motivos resultan…

En su carácter de presidenta de la Comisión de Hacienda de la Cámara de Diputados, ¿cómo vivió la aprobación mayoritaria del Presupuesto de Egresos de la Federación para 2019 el pasado 23/24 de diciembre? Estamos en una situación muy lamentable porque yo creo que lo que debe imperar en las mejores negociaciones en todo tipo de organizaciones es el diálogo. En este caso hubo una presión enorme para que no hubiera diálogo y de hecho a mí me lo manifestaron en ese sentido, “si se extiende esto se amotinan y luego no se logra el objetivo de que salga sin moverle un punto ni una coma al proyecto del paquete económico”… Hubo una presión enorme, nos presionaron por las fechas y por los horarios para que asistiéramos y, bueno, el…

¿Qué es la simetría? La simetría es un término geométrico que implica proporciones exactas: en una figura plana, si hacemos pasar una línea por el centro, debe existir la misma distancia de un lado que del otro, y las proporciones deben mantenerse, puesto que en el momento en que una parte deje de ser idéntica a la otra, ya no se puede hablar de simetría. El triángulo equilátero1 es por definición la figura simétrica perfecta, porque tiene tres lados exactamente iguales, de donde se puede concluir que la simetría es la correspondencia exacta de las diversas partes de un todo. 1 Aurelio Baldor. Geometría y trigonometría, 2ª edición, México, Patria, 2008. De acuerdo con lo anterior, podemos concluir que una figura en la que no existe la simetría debe ser…

La cultura de ética laboral satisfactoria debe promoverse desde los niveles directivos de las organizaciones en comunicación con la gestión de recursos humanos. Para lograr lo anterior, debemos identificar una pieza clave: el directivo debe saber valorar correctamente la realidad e identificar las necesidades de los demás, debido a que la ética busca la equidad y la justicia tanto en el proceder profesional, como en el trato y bien común. En cada una de sus decisiones, los directivos de la organización deben aplicar el saber ético, el cual está basado en los objetivos, misión y visión de la organización, por esto deben crear y difundir una cultura profesional y ética en la que los valores de la empresa estén alineados con la manera de actuar en esta misma.…

Además de: Mantenimiento de instalaciones especializadas. Asesoría y atención a clientes en la solución de fugas. Servicio de unidades de verificación que validen y certifiquen el adecuado montaje de instalaciones de gas LP. Venta e instalación de tanques de distintas capacidades. Venta e instalación de equipos de carburación para vehículos automotores. Técnicos especializados en cualquier tipo de instalación para conducción de gas LP. Medio ambiente En esta área se dedica a procesos de investigación y desarrollo de tecnologías, proyectos de ingeniería en el medio ambiental, manejo integral de residuos en materia de recolección, transporte y tratamiento, así como la disposición final de residuos peligrosos y residuos biológico-infecciosos vía destrucción térmica, residuos industriales de manejo especial y residuos urbanos vía confinamiento. Automotriz En la división automotriz cuenta con varias agencias de…

Cuando pensamos en el mes de marzo se nos viene a la mente una obligación en materia fiscal pendiente de presentar para concluir de manera correcta el ejercicio contable-fiscal de cada año, me refiero a la declaración anual de personas morales. Para entrar en materia, es menester indicar que la estructura de la declaración anual para personas morales que tributan en el Título II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), es la misma en términos generales que la de los años anteriores, considerando que no ha habido cambios sustantivos en la determinación del Impuesto Sobre la Renta (ISR) del ejercicio. Pese a lo anterior, la experiencia en la presentación de la misma me ha demostrado que existen algunas inconsistencias e irregularidades por parte de los contribuyentes, motivo…

Este nuevo cambio de gobierno mantiene a muchos en la expectativa, ya que los primeros cien días son de relevante importancia para medir y tratar de visualizar cómo será la nueva forma de gobierno. Las decisiones que está tomando el actual Presidente Andrés Manuel López Obrador reflejan un giro de timón de ciento ochenta grados, van mucho más allá que sólo buenas voluntades. Las decisiones están encaminadas a reactivar la economía, redistribuir la riqueza, a disminuir costos en el gobierno federal, a acabar con los abusos y eliminar de manera tajante y vergonzosa el tema de la corrupción de esta gran nación, iniciando principalmente por las cúpulas de gobiernos pasados. Al día de hoy se sabe que no habrá aumento ni creación de nuevos impuestos, sin embargo no podemos darlo…

¿Qué tan cierto es que a una empresa le conviene estar apalancada? ¿Le hace bien financieramente a la empresa pedir prestado? ¿Qué tanto se debe pedir prestado? La razón por la cual se solicita un préstamo, o dicho de otra forma, se emite deuda, es porque dueños o administradores de una empresa tienen un destino para ese dinero. Cualquier préstamo es utilizado para financiar que la empresa siga operando o que siga creciendo. Casi todas las empresas en el mundo tienen un cierto grado de apalancamiento, es decir, una deuda determinada. Por esto, es necesario conocer qué tanto debe endeudarse una empresa, bajo qué circunstancias y cuáles son los beneficios del endeudamiento. Los tomadores de decisiones de las empresas deben conocer esta información. Una de las funciones más importantes del…

La reforma constitucional Prácticamente desde la implementación de la reforma laboral de 2012 existieron diversos reclamos en cuanto a su alcance, respecto a las necesidades de adaptar la regulación del trabajo en México a las tendencias actuales, además de atender las exigencias de trabajadores y empresarios. En particular, los reclamos se concentran en dos áreas delicadas de la dinámica laboral en nuestro país: el derecho colectivo del trabajo y la impartición de justicia laboral. En lo relativo al derecho colectivo del trabajo, la iniciativa preferente del entonces presidente Calderón (2012) contenía una propuesta ambiciosa que tenía como finalidad la transparencia y la democracia sindical, tanto en la designación de la directiva como en la administración del patrimonio sindical y la rendición de cuentas, además de cambios importantes en materia de…

El coaching es una herramienta que debe ser tomada en cuenta de manera importante en todas las empresas sin considerar su tamaño. Se piensa que esta táctica es de uso exclusivo por grandes compañías, pero es recomendable que todas busquen practicarla e infundirla entre sus colaboradores, y que las personas con cargos jerárquicos altos le den el seguimiento necesario para su implementación. El coaching promueve en su esencia el respeto hacia las diferentes personalidades de los colaboradores que conforman un equipo de trabajo, además incentiva el liderazgo de todos los miembros, ya que trae grandes beneficios en los resultados que se buscan obtener en la empresa. Los principios que considera el coaching organizacional son: 1) Tener en cuenta las opiniones de cada uno de los colaboradores que conforman el equipo…

Para un mayor entendimiento de este artículo que analiza las obligaciones del patrón y los trabajadores, se tocará de manera general en qué consiste y busca alcanzar la norma NOM-006-STPS-2014, por la cual se rigen dichas obligaciones, para posteriormente enfocarnos en el tema. La Norma Oficial Mexicana, NOM-006-STPS-2014, tiene como finalidad la prevención de riesgos laborales relacionados con el manejo y almacenamiento de materiales, y es considerada de carácter obligatorio dentro de la república mexicana para que los empresarios realicen este tipo de procesos. Pretende regular las cargas manuales realizadas por un trabajador dentro de las instalaciones de las empresas, hasta el uso de herramientas y maquinarias como son: a) Polipastosb) Carretillasc) Grúasd) Patinese) Montacargas El objetivo de esta norma es que se establezcan las condiciones y procedimientos de seguridad…